Cosa porta la riforma fiscale alle PMI? Gli imprenditori dovrebbero controllare questo ora

Lo STAF solleva molte questioni che dovrebbero essere chiarite rapidamente per proteggere le aziende e gli imprenditori dagli svantaggi fiscali. Questa panoramica fornisce indicazioni sugli aspetti più importanti per la struttura aziendale, la strategia di riferimento e l'analisi operativa.

Struttura societaria: la holding è ancora necessaria?

A partire dal 1° gennaio 2020, i privilegi fiscali cantonali per le holding cesseranno di essere applicati. Ciò significa che da quel momento in poi alla holding si applicherà la stessa aliquota fiscale di una società operativa con la stessa sede. Di conseguenza, il finanziamento di gruppo tramite una holding perderà il suo maggiore incentivo fiscale.

La questione della necessità di una struttura di holding con filiali in futuro dovrebbe quindi essere esaminata esclusivamente da un punto di vista operativo. È consigliabile garantire la separazione delle diverse aree aziendali se non è possibile farlo direttamente con l'azionista. Se non ci sono esigenze operative, una società operativa può assumere in futuro la funzione di società madre del gruppo. Potrebbe anche essere sensato fondere tutte le società in un'unica società madre. In questo modo si risparmiano i costi e si riduce il valore dell'imposta sul patrimonio. Per il finanziamento delle successioni aziendali, le holding continuano a mantenere la loro giustificazione e sono considerate la struttura aziendale preferita.

Strategia di sottoscrizione: aumentare lo stipendio e ampliare il fondo pensione o prelevare i dividendi?

Con lo STAF, i vantaggi fiscali dei pagamenti di dividendi sono ridotti a livello federale e in molti cantoni. Tuttavia, non si dovrebbe pianificare frettolosamente un dividendo straordinario per il 2019, ma piuttosto esaminare attentamente la strategia di sottoscrizione dell'imprenditore e analizzarla in modo olistico:

Sebbene un salario più elevato invece di un dividendo comporti un aumento dei contributi AVS e delle imposte sul reddito, da un punto di vista generale ciò può comunque offrire vantaggi finanziari. Da un lato, il salario più alto riduce il valore dell'imposta sul patrimonio. D'altra parte, l'aumento di stipendio può essere coassicurato nel fondo pensione e la liquidità non necessaria può essere utilizzata per i riscatti nel fondo pensione. In questo contesto, si dovrebbe esaminare la situazione dei fondi pensione e, se necessario, prendere in considerazione l'introduzione dei cosiddetti piani 1e con opzioni di investimento flessibili per gli assicurati per ottimizzare la strategia di investimento.

Se la distribuzione delle riserve in eccesso è sensata, è necessario osservare ulteriori requisiti legali. Se la fine dell'ultimo esercizio è avvenuta più di sei mesi fa, nel 2019 è possibile effettuare una distribuzione aggiuntiva solo tramite un dividendo straordinario. Ciò richiede un'ulteriore assemblea generale, che decida di distribuire gli utili di bilancio degli anni precedenti. Inoltre, l'ammissibilità della distribuzione deve essere confermata da un revisore contabile riconosciuto. In alternativa, per il 2019 si potrebbe prendere in considerazione un anno finanziario ridotto (ad esempio fino alla fine di settembre). Ciò offre il vantaggio che i futuri pagamenti dei dividendi possono essere effettuati nell'ultimo trimestre e quindi la ritenuta alla fonte viene già riaccreditata all'inizio dell'anno successivo.

Analisi operativa: quali vantaggi hanno le aziende fortemente orientate all'innovazione?

Mentre finora erano soprattutto le imprese attive a livello internazionale a beneficiare dei privilegi fiscali, le imprese con attività di ricerca e sviluppo in Svizzera riceveranno ora un trattamento fiscale preferenziale. A tal fine, dal 2020 i Cantoni disporranno di un nuovo arsenale di opzioni per offrire alle imprese innovative un incentivo a condurre ricerche in Svizzera. L'introduzione della deduzione per la ricerca e lo sviluppo consente ai cantoni di concedere una deduzione fittizia ed efficace dal punto di vista fiscale fino al 50% delle spese di ricerca e sviluppo sostenute in Svizzera.

Con il patent box, i profitti dei prodotti basati su brevetti sviluppati in Svizzera possono essere tassati a livello cantonale con una riduzione fino al 90%. L'azienda stessa può decidere per quali brevetti applicare questa tassazione privilegiata. Si tratta di un premio considerevole per l'innovazione in Svizzera. Per le aziende i cui prodotti contengono innovazioni sviluppate in proprio, è consigliabile rivedere successivamente la propria strategia di protezione brevettuale. Lo sforzo associato e le spese amministrative aggiuntive per la corretta determinazione dei profitti valgono la pena, in quanto vengono ammortizzate rapidamente nel caso di prodotti di successo.

I fatti più importanti in breve

È necessario agire a causa della riforma fiscale se

• la società è detenuta o finanziata attraverso una holding.
• l'azienda presenta liquidità e riserve in eccesso
• la strategia di sottoscrizione ottimale non è chiara in termini di salario e dividendo.
• l'azienda è innovativa.
• i prodotti contengono sviluppi proprietari.

Autori: Nicole Bregy e Nathanael Frischkopf, insieme a Simone Moser, sono i proprietari di xplena AG. Grazie alla loro pluriennale esperienza professionale, anche in studi legali, banche, uffici fiscali e presso le "Big Four", gli esperti fiscali certificati a livello federale possiedono un know-how dei più svariati requisiti e leggi fiscali tanto ampio quanto fondato. www.xplena.com