È all'orizzonte un cambiamento radicale nella tassazione svizzera delle imprese?

Lo "Swiss Tax Report 2019" di KPMG mette a confronto le aliquote d'imposta sugli utili e sul reddito di 130 Paesi e di tutti i 26 Cantoni. La stagnazione delle aliquote fiscali ordinarie sulle società, che persiste da anni, è proseguita anche l'anno scorso, con due importanti eccezioni: I cantoni di Vaud e Basilea Città hanno ridotto significativamente le loro aliquote d'imposta sugli utili: Vaud ha ridotto la sua aliquota da 21,37% a 14,0%, Basilea Città da 22,18% a 13,04%.

Dall'inizio del periodo di osservazione, nel 2007, l'aliquota media dell'imposta sugli utili ordinari delle società svizzere è diminuita di 3,70 punti percentuali. Secondo la valutazione di KPMG, i vari sforzi di riforma fiscale in patria e all'estero, come la proposta fiscale dell'AVS, garantiranno in futuro un aumento significativo della dinamica della concorrenza fiscale.

Vaud e Basilea Città come forieri di un crescente dinamismo

Nella classifica della tassazione ordinaria degli utili, i cantoni della Svizzera centrale e il cantone di Appenzello-Ausserrhoden continuano ad avere le aliquote fiscali più basse. In media, le imposte sul reddito delle società in Svizzera sono state ridotte solo marginalmente rispetto all'anno scorso, ad esempio nei cantoni di Zugo, Svitto e Glarona. Solo i cantoni di Vaud e Basilea Città hanno abbassato le aliquote fiscali in modo significativo quest'anno. Questi due cantoni sono anche forieri di una dinamica che probabilmente cambierà in modo significativo il panorama svizzero dell'imposta sulle società nel prossimo futuro.

Nell'ottica di lungo periodo, dal 2007 la tassazione media degli utili in Svizzera è diminuita di 3,70 punti percentuali. La tendenza a lungo termine, tuttavia, mostra una stagnazione delle aliquote d'imposta sugli utili. Solo i cantoni di Grigioni (-12,94 punti percentuali), Sciaffusa (-7,02), Lucerna (-6,58) e Neuchâtel (-6,57) hanno ridotto costantemente e significativamente i loro tassi negli ultimi anni. In pratica, la soglia di 12% si è affermata come limite inferiore - i cantoni difficilmente possono permettersi aliquote ordinarie più basse per le imposte sugli utili delle società.

L'Irlanda rimane il concorrente più agguerrito in Europa per le location

In un confronto europeo, non ci sono state quasi variazioni nel gruppo di località con aliquote fiscali molto basse. Anche i cantoni della Svizzera centrale si sono posizionati molto bene in questo segmento nel 2018. Solo le Isole del Canale (0%) e alcuni Stati dell'Europa orientale (meridionale) applicano aliquote d'imposta ordinarie sugli utili ancora più basse. Il principale concorrente in Europa rimane l'Irlanda, con un'aliquota d'imposta sugli utili del 12,5%.

In coda, in termini di attrattività fiscale, ci sono diversi Paesi dell'Europa settentrionale, occidentale e meridionale, con Norvegia e Grecia (-1 punto percentuale) e Svezia (-0,60) che hanno ridotto moderatamente le aliquote per il 2019. La Francia prevede una riduzione graduale della tassazione ordinaria degli utili fino al 25,0% entro il 2022. Rispetto al 2018, l'aliquota d'imposta sull'utile ordinario è stata ridotta di 2 punti percentuali al 31,0%.

Tra le località più attraenti al mondo dal punto di vista fiscale continuano a figurare diversi domicili offshore, oltre a Qatar, Hong Kong e Singapore. La Svizzera continua a posizionarsi nel terzo posto nel confronto fiscale globale.

La Svizzera centrale attrae in modo ineguagliabile anche le persone fisiche

In termini di tassazione individuale, i cantoni della Svizzera centrale occupano tradizionalmente i primi posti anche nel confronto intercantonale, insieme al cantone di Appenzello-Interno. I cantoni della Svizzera occidentale, il Ticino e il Mittelland condividono nuovamente il fondo della classifica per quanto riguarda la tassazione individuale.

Dopo una leggera tendenza al ribasso, negli ultimi dieci anni la media delle aliquote massime dell'imposta sul reddito si è assestata appena al di sotto del valore di 34%. I cantoni della Svizzera centrale e Appenzello-Interno sono in testa alla classifica dal 2007. Nel complesso, i Cantoni hanno apportato solo riduzioni minori delle aliquote fiscali per le persone fisiche, ad eccezione del Cantone di Uri, che ha ridotto l'aliquota dell'imposta sul reddito da 33,0% nel 2007 a 25,35% (2019).

Anche nei cantoni ad alta tassazione, che presentano poche variazioni nelle aliquote, si sono registrati pochi movimenti dal 2007. Fanno eccezione l'Argovia e i cantoni di Soletta e Giura, che hanno ridotto in modo significativo le aliquote fiscali nel lungo periodo. La tassazione individuale è rimasta invariata per oltre dieci anni nei cantoni di Berna, Vaud e Ginevra.

La Svizzera al centro dell'Europa nella tassazione individuale

In un confronto continentale, i Paesi dell'Europa (sud)orientale continuano ad avere le aliquote fiscali più basse per i redditi più alti, in parte a causa dei sistemi fiscali forfettari. La maggior parte dei cantoni svizzeri si colloca nella fascia media europea in termini di aliquote massime d'imposta sul reddito. I Paesi dell'Europa occidentale e scandinava continuano ad avere aliquote d'imposta sul reddito particolarmente elevate.

Il confronto globale delle aliquote d'imposta sul reddito dipinge un quadro leggermente contrastante: Mentre i noti domicili offshore e alcuni Paesi del Medio Oriente continuano a rinunciare del tutto all'imposta sul reddito, Paesi come il Sudafrica, l'Australia, la Cina e il Giappone hanno aliquote fiscali massime molto elevate.

Nel lungo periodo (2007-2019), i Paesi dell'Europa centrale e orientale si distinguono per la riduzione delle aliquote fiscali per i redditi più alti: l'Ungheria ha ridotto l'aliquota di 21 punti percentuali dal 2007, la Bulgaria di 14 e la Repubblica Ceca di 10. Ciò contrasta con i Paesi dell'Europa occidentale, alcuni dei quali hanno registrato un aumento significativo delle aliquote fiscali negli ultimi dieci anni, in particolare l'Islanda, passata da 35,70% (2007) agli attuali 46,24%.

Fonte: KPMG