Dove si trovano i paradisi fiscali e gli inferni fiscali per le aziende
Come mostra lo "Swiss Tax Report 2018" di KPMG, le aliquote dell'imposta sugli utili per le società e le aliquote dell'imposta sul reddito per le persone fisiche sono rimaste stagnanti nella maggior parte dei luoghi. Tuttavia, secondo il rapporto, i vari sforzi di riforma in patria e all'estero dovrebbero fornire un maggiore dinamismo nella concorrenza fiscale nel prossimo futuro.
Lo "Swiss Tax Report 2018" di KPMG mette a confronto le aliquote d'imposta sugli utili e sul reddito di 130 Paesi e di tutti i 26 cantoni. Secondo la società di revisione e consulenza, non ci sono stati cambiamenti significativi nel panorama fiscale svizzero. Dall'inizio del periodo di osservazione nel 2007, l'aliquota media dell'imposta ordinaria sugli utili dei cantoni svizzeri è diminuita di soli 3,05 punti percentuali. Il quadro è simile per la tassazione individuale: dopo una moderata tendenza al ribasso fino al 2012, la media delle aliquote massime dell'imposta sul reddito si è assestata appena al di sotto del valore di 34% (vedi sotto).
I cantoni della Svizzera centrale si dimostrano "paradisi fiscali" quando si tratta di imposte sugli utili
In media, le imposte sul reddito delle società in Svizzera sono state ridotte solo marginalmente rispetto all'anno precedente. Nella classifica della tassazione ordinaria degli utili, i cantoni della Svizzera centrale continuano ad avere le aliquote fiscali più basse. Mentre la stragrande maggioranza dei cantoni svizzeri non ha apportato modifiche rispetto all'anno precedente, Zugo, Svitto e Sciaffusa hanno ridotto moderatamente le aliquote fiscali. Anche i cantoni del Giura, del Ticino e di Soletta hanno apportato solo cambiamenti insignificanti nei ranghi inferiori, che sono condivisi dalla Svizzera occidentale, dall'Altopiano centrale e dai cantoni cittadini. Tuttavia, in vista del prossimo disegno di legge fiscale n. 17, sono attese ulteriori riduzioni, in alcuni casi significative, delle aliquote ordinarie dell'imposta sugli utili, soprattutto nei precedenti cantoni ad alta tassazione.
La tendenza a lungo termine mostra una stagnazione delle aliquote d'imposta sui profitti in generale. Solo i cantoni di Grigioni (-12,94 punti percentuali), Sciaffusa (-7,09), Lucerna (-6,58), Neuchâtel (-6,57) e Appenzello Esterno (-5) hanno ridotto i loro tassi in modo significativo. In pratica, la soglia di 12% si è affermata come limite inferiore - i cantoni difficilmente possono permettersi aliquote ordinarie più basse per le imposte sugli utili delle società.
L'Irlanda rimane il concorrente più agguerrito in Europa per le location
In un confronto europeo, non ci sono state quasi variazioni nel gruppo di località con aliquote fiscali molto basse. Anche i cantoni della Svizzera centrale si sono posizionati molto bene in questo segmento nel 2017. Solo le Isole del Canale (0%) e alcuni Paesi dell'Europa orientale (meridionale) applicano aliquote d'imposta ordinarie sugli utili ancora più basse. Il principale concorrente in Europa rimane l'Irlanda, con un'aliquota d'imposta sugli utili del 12,5%.
Diversi Paesi dell'Europa settentrionale, occidentale e meridionale sono in coda in termini di attrattività fiscale. La Norvegia (-1 punto percentuale) e il Lussemburgo (-1,07) hanno abbassato nuovamente i loro tassi per il 2018. La Francia sta addirittura pianificando una riduzione graduale della tassazione ordinaria degli utili fino a 25% entro il 2022. La Germania, invece, ha aumentato leggermente l'aliquota fiscale di +0,21 punti percentuali.
Sebbene gli Stati Uniti abbiano ridotto significativamente l'aliquota fiscale federale, si sono spostati solo a metà classifica. In un confronto internazionale, i veri paradisi fiscali sono ancora diversi domicili offshore, oltre a Hong Kong e Singapore. La Svizzera continua a posizionarsi nel terzo posto nel confronto fiscale globale.
"Inferni fiscali" e "paradisi fiscali" per le persone fisiche: Svizzera divisa in due parti
In termini di tassazione individuale, i cantoni della Svizzera centrale occupano i primi posti anche nel confronto intercantonale. Lucerna è stato l'unico cantone ad aumentare marginalmente la propria aliquota fiscale di 0,01 punti percentuali rispetto allo scorso anno. La lanterna rossa della tassazione individuale è ancora una volta condivisa dai cantoni della Svizzera occidentale e del Mittelland. Non ci sono stati cambiamenti rispetto all'anno scorso.
Dopo una leggera tendenza al ribasso, negli ultimi dieci anni la media delle aliquote massime dell'imposta sul reddito si è assestata appena al di sotto del valore di 34%. I cantoni della Svizzera centrale e dell'Appenzello Esterno hanno guidato la classifica praticamente ininterrottamente dal 2007. Nel complesso, i Cantoni hanno apportato solo riduzioni minori delle aliquote fiscali per le persone fisiche. Ad eccezione del Cantone di Uri, che ha ridotto l'aliquota dell'imposta sul reddito da 33% nel 2007 a 25.35% (2018).
Anche nei cantoni ad alta tassazione, che presentano poche variazioni nelle aliquote, si sono registrati pochi movimenti dal 2007. Fanno eccezione l'Argovia e i cantoni di Soletta e Giura, che hanno ridotto in modo significativo le aliquote fiscali nel lungo periodo. La tassazione individuale è rimasta invariata per oltre dieci anni nei cantoni di Neuchâtel, Berna, Vaud e Ginevra.
Fonte: Rapporto sulla fiscalità svizzera di KPMG
