Questioni fiscali 2022: ecotasse, trasparenza fiscale e tassa minima globale

Il panorama fiscale globale è in subbuglio - con conseguenze per la Svizzera e le sue aziende residenti. La Svizzera è un luogo attraente sia per le aziende che per i privati. Lo Swiss Tax Report di KPMG si concentra sui seguenti temi fiscali nel 2022: in vista dell'introduzione di un'imposta minima globale per le grandi imprese, la Svizzera deve sbrigarsi se non vuole accettare svantaggi. Inoltre, i temi delle tasse ambientali e della trasparenza fiscale stanno diventando sempre più importanti e possono diventare una sfida per alcune aziende.

Tassi d'imposta sugli utili in Svizzera in leggero calo

Le aliquote d'imposta sull'utile ordinario per le imprese in Svizzera sono diminuite leggermente rispetto all'anno precedente - da 14,9% a 14,7%. Ciò è dovuto in particolare alle riduzioni fiscali nei cantoni Vallese (-1,6 punti percentuali), Argovia (-1,1 punti percentuali, soggetto a referendum il 15 maggio 2022) e Giura (-1,0 punti percentuali). I cantoni della Svizzera centrale e Glarona e Appenzello Interno continuano ad avere le aliquote d'imposta sull'utile ordinario più basse. Così, il cantone di Zugo guida la classifica dei cantoni con un tasso di 11,9%, seguito dai cantoni di Nidvaldo (12,0%) e Lucerna (12,2%). Il cantone di Berna è in testa con un tasso d'imposta sull'utile del 21,0%.

In un confronto internazionale, la Svizzera tassa poco le imprese. Solo i classici domicili offshore, Guernsey, Qatar e alcuni stati dell'Europa orientale (meridionale) offrono aliquote fiscali più basse dei cantoni a bassa tassazione. L'Irlanda rimane il più importante concorrente della Svizzera in Europa.

Quasi la metà dei cantoni prevede uno sgravio per i più ricchi

Anche le aliquote fiscali svizzere per i redditi più alti sono scese leggermente rispetto all'anno precedente - dal 33,7 al 33,5%. Il motivo è che dodici cantoni hanno leggermente ridotto l'aliquota fiscale per i redditi più alti. Le riduzioni maggiori sono state fatte dai cantoni di Svitto (-1,5 punti percentuali), Sciaffusa (-1,0 punti percentuali), Turgovia e Lucerna (ciascuno circa -0,6 punti percentuali). I redditi più alti sono tassati meno nei cantoni di Zugo (22,2%), Appenzello Interno (23,8%) e Obvaldo (24,3%). Le aliquote fiscali più alte sono applicate nei cantoni di Ginevra (44,8%), Basilea Campagna (42,2%) e Vaud (41,5%).

Temi fiscali importanti nel 2022: tasse ambientali

I paesi di tutto il mondo fanno affidamento sulle cosiddette tasse "verdi" per aumentare le entrate fiscali e far rispettare il principio "chi inquina paga" nel settore ambientale. Lo spettro va dalle tasse sull'energia e le misure relative alle emissioni alle tasse sui trasporti e alle tasse sull'inquinamento, la gestione delle risorse e lo smaltimento dei rifiuti. La quota delle entrate fiscali ambientali in relazione al PIL è ancora bassa. Secondo le statistiche dell'OCSE, è circa 1,5% negli stati membri dell'OCSE, circa 2,3% nell'UE e circa 1,4% in Svizzera. "Con la prevista entrata in vigore di importanti misure di politica ambientale nel campo della tassazione delle emissioni di CO2 e della plastica, la quota delle tasse ambientali sul totale delle entrate fiscali aumenterà significativamente in futuro", prevede Anne Marie Anselmi, esperta di tasse alla KPMG.

Anche se le recenti statistiche indicano un leggero calo delle entrate fiscali ambientali come quota del PIL dal 2019 al 2020, questo calo riflette principalmente i ritardi nell'attuazione della politica ambientale e nella conformità fiscale durante questo periodo. "Mentre i paesi sono stati principalmente preoccupati di affrontare la pandemia di Corona negli ultimi due anni, i governi devono rapidamente orientare i loro bilanci verso la prossima crisi incombente: il cambiamento climatico. Le tasse ambientali sono un modo per aumentare le entrate fiscali e allo stesso tempo fornire incentivi mirati per un'economia più sostenibile", dice Anselmi. Dato che le tasse ambientali sono implementate in modo molto diverso nei diversi paesi, il campo d'azione della politica ambientale è spesso poco chiaro, specialmente per le aziende attive a livello internazionale.

Solo 19% delle aziende in Svizzera pubblicano rapporti di trasparenza fiscale

Allo stesso tempo, le aziende sono anche sempre più sfidate sul tema della trasparenza fiscale, poiché questa sta diventando una metrica importante per valutare il concetto di governance delle aziende ed è strettamente legata ad altre metriche ESG. Molte grandi aziende svizzere pubblicano ora rapporti di sostenibilità, ma gli aspetti fiscali sono raramente trattati in dettaglio in questi rapporti.

Un'analisi di KPMG sulle 150 maggiori società quotate alla SIX Stock Exchange mostra che solo 19% delle società pubblicano rapporti di trasparenza fiscale. Questo cambierà in futuro. Si prevede che molte aziende saranno soggette alla direttiva CbCR pubblica dell'UE dal 2025. Questo richiederà nuovi obblighi di divulgazione per le società multinazionali con una filiale in un paese dell'UE e un fatturato annuo di 750 milioni di euro o più.

Tassazione minima globale: la Svizzera deve sbrigarsi

Il fatto che la Svizzera non può sfuggire agli sviluppi fiscali internazionali è dimostrato anche da uno sguardo all'imminente introduzione di un'imposta minima globale: 18 cantoni hanno aliquote fiscali inferiori all'aliquota minima dell'imposta sull'utile di 15% prevista dall'OCSE. Se questi cantoni o la Svizzera non aumentano le loro aliquote d'imposta sugli utili per le imprese interessate a questa soglia, la differenza potrebbe essere tassata all'estero. "Secondo le stime della Confederazione, l'erario svizzero perderebbe, almeno a breve termine, da 1 a 2,5 miliardi di franchi di entrate fiscali, di cui non dovrebbe fare a meno viste le conseguenze della pandemia e le sfide future", avverte Olivier Eichenberger, esperto fiscale di KPMG.

In vista dell'ambiziosa tabella di marcia dell'OCSE e dei paesi del G20 - i primi elementi dell'imposta minima devono entrare in vigore già il 1° gennaio 2023 - la Svizzera e il suo sistema politico sono particolarmente sfidati. Così, il Consiglio federale ha deciso di attuare l'imposta minima con una modifica costituzionale e di assicurare con un'ordinanza temporanea che l'imposta minima possa essere introdotta il 1° gennaio 2024. L'elettorato svizzero voterà su questo il 23 giugno 2023. Indipendentemente dal risultato del voto, la tassa minima globale avrà un significato di vasta portata per la concorrenza internazionale delle località. Limita le possibilità dei paesi a bassa tassazione di posizionarsi attraverso regimi fiscali competitivi. "Paesi come la Svizzera sono fortemente sfidati a coltivare specificamente gli altri fattori di localizzazione, come l'accesso alla manodopera qualificata o le condizioni flessibili del mercato del lavoro", dice Stefan Kuhn, responsabile della consulenza fiscale e legale di KPMG.

Fonte: KPMG