Tax Report 2020: imposte societarie relativamente basse in Svizzera

Lo "Swiss Tax Report 2020" di KPMG confronta le aliquote d'imposta sull'utile e sul reddito di 130 paesi e di tutti i 26 cantoni. Mentre le aliquote dell'imposta ordinaria sugli utili hanno ristagnato in quasi tutti i cantoni della Svizzera negli ultimi anni, l'anno scorso sono diminuite di circa due punti percentuali - da 17,1 a 15,1% in media in Svizzera. La ragione del forte calo dell'anno scorso è la riduzione delle aliquote fiscali attuata da molti cantoni nell'ambito della riforma fiscale (STAF). Il cantone di Ginevra, in particolare, ha ridotto sostanzialmente le sue aliquote d'imposta sull'utile nel contesto della STAF, da oltre 24 a 14%. All'inizio del periodo di osservazione, nel 2007, l'aliquota fiscale media dell'utile ordinario per le imprese con sede in Svizzera era ancora superiore a 20%.

Il rapporto fiscale 2020 indica un cambiamento di paradigma

A causa degli alti costi salariali in Svizzera, le imposte relativamente basse sui profitti saranno anche in futuro un importante fattore di localizzazione. Tuttavia, le basse tasse sulle imprese da sole non sono sufficienti a mantenere la competitività a lungo termine. Questo è anche sullo sfondo del fatto che un forte cambiamento di paradigma sta emergendo nel panorama fiscale internazionale. Per le regole sulla ripartizione del substrato fiscale potrebbe subire grandi sconvolgimenti con il progetto BEPS 2.0 dell'OCSE/G20. "Stiamo osservando che il progetto, che inizialmente si concentrava solo sull'economia digitale, si sta visibilmente espandendo in una riorganizzazione di vasta portata delle regole internazionali per molti settori", dice Stefan Kuhn, capo della consulenza fiscale e legale alla KPMG. "La Svizzera è quindi ben consigliata di impegnarsi attivamente nelle discussioni all'interno dell'OCSE e di altri organismi coinvolti e di stringere alleanze con paesi che hanno anche a cuore un ambiente attraente per gli affari e la società", avverte Kuhn.

KPMG presume che la concorrenza tra le sedi si intensificherà ulteriormente sulla scia della crisi di Corona. Questo perché i paesi già altamente indebitati hanno assunto un massiccio debito aggiuntivo durante la pandemia e di conseguenza lotteranno ancora più duramente per le entrate fiscali. Pertanto, fattori come l'accesso ai mercati e alla manodopera qualificata, un'infrastruttura moderna, così come gli investimenti e la sicurezza giuridica giocheranno probabilmente un ruolo crescente nella competizione internazionale per la localizzazione in futuro.

Grandi tagli fiscali nel cantone di Ginevra e Friburgo

I cantoni della Svizzera centrale e il cantone di Appenzell-Innerrhoden continuano ad avere le aliquote d'imposta sull'utile ordinario più basse. Le aliquote fiscali in questi cantoni sono state in gran parte stabili, con Zug e Uri che hanno fatto notevoli riduzioni. Il cantone di Zugo è ora in testa nella tassazione delle imprese con un tasso d'imposta sull'utile di 11,9% e ha spinto il leader Lucerna (12,3%) dal primo al secondo posto. Colpisce anche lo sviluppo del cantone di Glarona, che ha recuperato nove posti grazie a una riduzione sostanziale dell'aliquota dell'imposta sull'utile e si colloca ora tra i tre cantoni più attraenti dal punto di vista fiscale.

Il maggior movimento in materia di tassazione delle imprese è stato osservato l'anno scorso nella Svizzera francese. Ginevra, in particolare, ha abbassato significativamente la sua aliquota d'imposta sugli utili ordinari. Mentre l'anno scorso era ancora oltre 24%, ora è circa dieci punti percentuali più basso, a 14%. Il Ginevra ha così ceduto la lanterna rossa al Vallese e si è spostato a centrocampo. Friburgo, che l'anno scorso era ancora nella metà inferiore della classifica con un tasso d'imposta sugli utili di quasi 20%, si sposta anche nella prima metà della tabella.

Un'ulteriore (anche se moderata) riduzione delle aliquote fiscali può essere ipotizzata per i prossimi anni, poiché alcuni cantoni non hanno effettuato la completa riduzione delle aliquote fiscali a partire dal 2020 nel quadro della STAF. Entro il 2025, i maggiori tagli fiscali sono previsti a Basilea Campagna (-4,5%), Vallese (-4,8%) e Ticino (-3,3%).

La Svizzera è (ancora) ben posizionata nella tassazione delle imprese

Secondo il Tax Report 2020, alcuni cantoni svizzeri si comportano molto bene anche in un confronto di località europee. I cantoni di Zug, Lucerna e Glarona si sono classificati tra le prime località con basse aliquote fiscali dopo Guernsey (0%) e alcuni paesi dell'Europa (sud) orientale. Appenzell Innerrhoden e gli altri cantoni della Svizzera centrale sono anche tra i luoghi più attraenti per le imprese in termini di tassazione, dopo l'Irlanda, il Liechtenstein e Cipro (12,5% ciascuno).

Le aliquote d'imposta sugli utili meno attraenti in Europa sono Malta (35%), Germania (30%) e Francia (28%), dove la Francia era ancora dietro la Germania l'anno scorso con un tasso di 31%. Colpisce l'impressionante riduzione delle aliquote fiscali in Grecia (-4%).

In un confronto globale, la Svizzera ha recuperato posti nel primo terzo grazie alle varie riduzioni cantonali delle aliquote fiscali, superando Hong Kong (16,5%) e Singapore (17,0%). Solo vari domicili offshore e il Qatar (10%) hanno aliquote d'imposta sugli utili più basse della Svizzera (fuori dall'Europa). A livello globale, le aliquote dell'imposta sugli utili sono scese bruscamente dal 2018, in particolare in Medio Oriente e con la recente riforma fiscale negli Stati Uniti.

Grande cambiamento a Basilea Città

La tassazione delle persone private mostra un quadro simile a quello della tassazione delle imprese: i cantoni che applicano basse aliquote d'imposta sulle imprese sono in gran parte in testa anche nel confronto delle aliquote massime d'imposta sul reddito. L'aliquota d'imposta sul reddito più bassa, circa 22,4%, è applicata dal cantone di Zugo, seguito da Obvaldo (24,1%), Appenzello Interno (24,9%) e altri cantoni della Svizzera centrale. I redditi più alti sono tassati al massimo a Ginevra, con un tasso di 44,75%. Le aliquote fiscali per i redditi più alti sono anche relativamente alte a Basilea Campagna (42,2%) e in Ticino (40,2%).

Rispetto all'anno precedente, c'è poco movimento nelle aliquote dell'imposta sul reddito. L'aliquota media dell'imposta sul reddito in Svizzera è del 33,8%, come nell'anno precedente. Il cambiamento più forte è stato osservato a Basilea-Città, che ha aumentato il suo tasso di circa tre punti percentuali da 37,4 a 40,3%. Inoltre, solo Lucerna ha aumentato l'aliquota fiscale per le persone fisiche, anche se solo minimamente, dal 31,16 al 31,17%. Sette cantoni hanno abbassato leggermente i loro tassi.

I paesi dell'Europa orientale (meridionale) tassano i redditi più bassi

In un confronto europeo, la Bulgaria (10%), la Romania (10%) e l'Ungheria (15%) guidano la classifica delle località con le più basse aliquote di imposta sul reddito. Il cantone di Zugo entra nella top ten in Europa con un tasso di 22,4%. La maggior parte dei cantoni si trova nella metà del campo europeo, con Ginevra, il cantone con il più alto tasso di imposta sul reddito (44,75%), in fondo.

I tassi di imposta sul reddito più alti in Europa rimangono in Svezia (57,2%) e Danimarca (55,9%) - seguiti dall'Austria (55,0%). La Finlandia (53,75%) e il Belgio (53,5%) sono anche tra i paesi con i più alti tassi di imposta sul reddito.

A livello globale, il quadro non è uniforme. Mentre vari domicili offshore e stati isolati del Medio Oriente continuano a non prelevare tasse sul reddito, le aliquote fiscali sono relativamente alte in paesi come il Giappone (46%), Cina (45%), Australia (45%), Sud Africa (45%), USA (37%) e India (35,9%).

Fonte: Rapporto fiscale 2020 di KPMG