Impôts sur le bénéfice : Les cantons où ils seront les plus bas en 2021

En matière d'impôts sur les bénéfices et sur le revenu, la Suisse continue de faire bonne figure en comparaison internationale. C'est ce que montre le dernier Swiss Tax Report de la société d'audit KPMG. Ce rapport compare les taux d'imposition des bénéfices et des revenus de 130 pays et des 26 cantons. Selon ce rapport, les taux d'imposition sur le revenu les plus élevés en Europe sont toujours ceux de la Suède (57,3%), du Danemark (56,5%) et de l'Autriche (55,0%). En comparaison extra-européenne, le Japon, la Chine, l'Australie et l'Afrique du Sud ont les taux d'imposition les plus élevés avec 45% chacun. Plusieurs domiciles offshore et quelques pays du Moyen-Orient ne prélèvent toujours pas d'impôts sur le revenu.

Taux d'imposition des bénéfices en Suisse en légère baisse en 2021

Alors que l'année précédente, la réforme de l'imposition des entreprises (RIE) avait entraîné d'importants mouvements à la baisse des taux d'imposition des bénéfices, les réductions des taux d'imposition ont été nettement moins importantes entre 2020 et 2021. Au total, onze cantons ont baissé leurs impôts sur le bénéfice cette année, même si ce n'est que légèrement. Ce sont les cantons avec les taux les plus élevés qui ont procédé à la plus grande réduction. Il s'agit du canton du Valais avec environ -1,6 point de pourcentage, de Zurich avec environ -1,5 point de pourcentage et de Berne avec environ -0,6 point de pourcentage. Le canton de Nidwald, où le taux d'imposition est bas, a également réduit son taux d'imposition des bénéfices de manière relativement importante (-0,7 point). Au niveau suisse, le taux moyen d'imposition des bénéfices se situe actuellement à environ 14,9%, alors qu'il était de 15,1% l'année précédente. Au début de la période d'observation, en 2007, le taux d'imposition ordinaire moyen des bénéfices des entreprises établies en Suisse était encore supérieur à 20%.

En comparaison internationale, la Suisse s'en sort bien. Les cantons avec les taux d'imposition des bénéfices les plus bas occupent les premières places des sites à faible taux d'imposition, après les domiciles offshore classiques, Guernesey, le Qatar ainsi que certains pays d'Europe (du sud) de l'Est.

Cantons à faible fiscalité : Nidwald dépasse Lucerne

Le classement des cantons présentant les taux d'imposition des bénéfices les plus attractifs n'a guère évolué par rapport à l'année précédente. Les cantons de Suisse centrale ainsi que les cantons de Glaris et d'Appenzell Rhodes-Intérieures continuent de disposer des impôts ordinaires sur le bénéfice les plus bas. Ainsi, le canton de Zoug présente le taux d'imposition des bénéfices le plus bas avec 11,9%, suivi du canton de Nidwald qui a dépassé le canton de Lucerne (12,3%) grâce à une légère baisse du taux de -0,7 point de pourcentage à près de 12%. Avec un taux d'imposition des bénéfices de 21%, le canton de Berne est en queue de peloton, malgré une baisse du taux d'imposition de -0,6 point de pourcentage.

Réduction modérée des taux d'imposition en Suisse attendue d'ici 2025

Pour les années à venir, KPMG s'attend à une nouvelle réduction des taux d'imposition, même si elle sera modérée, car certains cantons n'ont pas encore procédé à la totalité de la réduction des taux d'imposition dans le cadre de la réforme de l'imposition des entreprises STAF. Ils répartissent les réductions de taux par étapes sur une période pouvant aller jusqu'à 5 ans. Cela signifie que les impôts sur les sociétés devraient baisser à environ 14,3% d'ici 2025. Les baisses d'impôts les plus importantes sont attendues à Bâle-Campagne (-4,5%), au Tessin (-3,3%) et dans le canton du Jura (-2,0%).

Les taux d'imposition des hauts revenus restent en grande partie inchangés

Contrairement à l'imposition des entreprises, l'imposition des personnes physiques a peu évolué ces dernières années. Depuis la première édition du Swiss Tax Report de KPMG, le taux d'imposition moyen des hauts revenus en Suisse n'a pratiquement pas bougé. Ainsi, le taux était de 34,9% en 2007 et reste donc pratiquement au même niveau en 2021 avec 33,7% (année précédente : 33,8%).

Le changement le plus important a été observé dans les cantons de Glaris, Schaffhouse, Jura et Fribourg, qui ont réduit leurs taux moyens d'imposition sur le revenu 2021 d'environ -0,3 point de pourcentage chacun. Berne et Thurgovie ont également légèrement baissé leurs taux, d'environ -0,2 point chacun. Obwald est le seul canton à avoir légèrement augmenté son taux d'imposition sur le revenu de +0,2 point de pourcentage, mais avec un taux de 24,3%, il se situe toujours dans le top 3 des cantons fiscaux les plus attractifs.

Dans les cantons où l'impôt sur le bénéfice est faible, les hauts revenus paient également peu d'impôts.

De manière générale, on constate que les cantons ayant des taux d'imposition des entreprises bas s'en sortent également bien dans la comparaison des taux d'imposition des revenus les plus élevés. C'est le canton de Zoug qui applique le taux d'imposition sur le revenu le plus bas (environ 22,4%), suivi par Appenzell Rhodes-Intérieures (24,1%), Obwald (24,3%) et d'autres cantons de Suisse centrale. C'est à Genève que les revenus les plus élevés sont les plus taxés (44,8%). Les taux d'imposition des hauts revenus sont également relativement élevés dans les cantons de Bâle-Campagne (42,2%), Vaud (41,5%) et Berne (41,0%).

La pression sur les "paradis fiscaux" s'accroît

Une réorganisation de l'imposition internationale des entreprises se dessine, qui pourrait également toucher la Suisse de manière sensible. Les réflexions sur un taux minimum international d'imposition des entreprises sont actuellement au cœur du débat fiscal international. Les récentes déclarations de la secrétaire d'État américaine au Trésor Janet Yellen augmentent la pression sur les pays à faible fiscalité comme la Suisse. Ainsi, le taux d'imposition minimal de 21% proposé par Yellen est largement supérieur au taux ordinaire moyen d'imposition des bénéfices, actuellement de 14,9% en Suisse.

Si les propositions de l'OCDE, du G20 et du Département du Trésor américain concernant une imposition minimale étaient mises en œuvre, cela aurait des conséquences sur la concurrence fiscale. En effet, la limitation de la concurrence fiscale internationale réduit la marge de manœuvre permettant de se positionner dans la concurrence entre places économiques au moyen d'un régime fiscal compétitif. La Suisse en particulier pourrait perdre de son attrait en raison du niveau élevé des coûts. C'est pourquoi, selon KPMG, il convient de soigner soigneusement les autres facteurs d'implantation. "Le niveau des taux d'imposition des entreprises passe de plus en plus au second plan. Même si la charge fiscale restera un critère de décision important, des facteurs tels que l'accès aux talents, la flexibilité des conditions du marché du travail ainsi que la stabilité politique et la sécurité juridique prendront de plus en plus d'importance", explique Stefan Kuhn, responsable du conseil fiscal et juridique chez KPMG.

Source : KPMG