Des changements se profilent-ils dans la fiscalité des entreprises en Suisse ?

Le "Swiss Tax Report 2019" de KPMG compare les taux d'imposition des bénéfices et des revenus de 130 pays et des 26 cantons. La stagnation des taux d'imposition ordinaires des entreprises qui dure depuis des années s'est poursuivie l'année dernière, à deux grandes exceptions près : Les cantons de Vaud et de Bâle-Ville ont fortement baissé leurs taux d'imposition des bénéfices : le canton de Vaud a réduit son taux d'imposition des bénéfices de 21,37% à 14,0%, le canton de Bâle-Ville de 22,18% à 13,04%.

Depuis le début de la période d'observation en 2007, le taux d'imposition ordinaire moyen des bénéfices des entreprises suisses a diminué de 3,70 points de pourcentage. Selon les estimations de KPMG, divers efforts de réforme fiscale en Suisse et à l'étranger, comme par exemple le projet fiscal AVS, assureront à l'avenir une dynamique nettement croissante de la concurrence fiscale.

Vaud et Bâle-Ville, signes avant-coureurs d'une dynamique croissante

Dans le classement de l'imposition ordinaire des bénéfices, les cantons de Suisse centrale et le canton d'Appenzell Rhodes-Extérieures continuent d'afficher les taux d'imposition les plus bas. En moyenne, les impôts sur les bénéfices des entreprises n'ont été réduits que de manière marginale en Suisse par rapport à l'année dernière, comme par exemple dans les cantons de Zoug, Schwyz ou Glaris. Seuls les cantons de Vaud et de Bâle-Ville ont baissé leurs taux d'imposition de manière significative cette année. Ces deux cantons servent également de signes avant-coureurs d'une dynamique qui devrait, dans un avenir proche, modifier sensiblement le paysage suisse en matière d'imposition des entreprises.

Sur le long terme, depuis 2007, le taux d'imposition moyen des bénéfices en Suisse a baissé de 3,70 points de pourcentage. La tendance à long terme montre cependant une stagnation des taux d'imposition des bénéfices. Seuls les cantons des Grisons (-12,94 points de pourcentage), de Schaffhouse (-7,02), de Lucerne (-6,58) et de Neuchâtel (-6,57) ont baissé leurs taux de manière constante et significative au cours des dernières années. Dans la pratique, la marque des 12% s'est de fait établie comme limite inférieure - les cantons ne pourraient guère se permettre des taux ordinaires plus bas pour l'impôt sur le bénéfice des entreprises.

L'Irlande reste le concurrent européen le plus féroce en matière d'implantation d'entreprises

En comparaison européenne, il n'y a guère eu de changements dans le groupe de tête des sites à très faible taux d'imposition. En 2018, les cantons de Suisse centrale étaient également très bien positionnés dans ce segment. Seules les îles Anglo-Normandes (0%) et certains pays d'Europe (du sud) de l'Est appliquent des taux d'imposition ordinaires des bénéfices encore plus bas. Le plus grand concurrent en Europe reste l'Irlande avec un taux d'imposition des bénéfices de 12,5%.

Plusieurs pays d'Europe du Nord, de l'Ouest et du Sud sont en queue de peloton en termes d'attractivité fiscale - la Norvège et la Grèce (-1 point de pourcentage) ainsi que la Suède (-0,60) ayant modérément baissé leurs taux pour 2019. La France prévoit une réduction successive de l'imposition ordinaire des bénéfices jusqu'à 25,0% d'ici 2022. Par rapport à 2018, le taux d'imposition ordinaire des bénéfices a été réduit de 2 points de pourcentage pour atteindre 31,0%.

Parmi les sites les plus attractifs sur le plan fiscal, on trouve toujours plusieurs domiciles offshore ainsi que le Qatar, Hong Kong et Singapour. La Suisse continue de se classer dans le premier tiers du classement mondial en matière de fiscalité.

La Suisse centrale, un attrait sans concurrence pour les personnes physiques également

En matière d'imposition individuelle également, les cantons de Suisse centrale occupent traditionnellement les premières places dans la comparaison intercantonale - avec le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures. Les cantons romands, le Tessin et le Mittelland se partagent à nouveau la fin du classement en matière d'imposition individuelle.

Après une douce tendance à la baisse, la moyenne des taux d'imposition maximaux sur les revenus s'est stabilisée juste en dessous de la barre des 34% au cours des dix dernières années. Les cantons de Suisse centrale ainsi qu'Appenzell Rhodes-Intérieures sont en tête du classement depuis 2007. Dans l'ensemble, les cantons n'ont procédé qu'à de faibles réductions des taux d'imposition des personnes physiques - à l'exception du canton d'Uri, qui a abaissé son taux d'imposition sur le revenu de 33,0% en 2007 à 25,35% entre-temps (2019).

De même, on n'observe guère de mouvement depuis 2007 dans les cantons à forte imposition, qui présentent une faible variance des taux. Les exceptions sont l'Argovie ainsi que les cantons de Soleure et du Jura, qui ont procédé à des baisses significatives des taux d'imposition sur le long terme. L'imposition individuelle n'a pas changé depuis plus de dix ans dans les cantons de Berne, Vaud et Genève.

La Suisse dans la moyenne européenne en matière d'imposition individuelle

En comparaison continentale, les pays d'Europe (du Sud) de l'Est continuent d'afficher les taux d'imposition les plus bas pour les revenus les plus élevés, en partie grâce à des systèmes de flat-rate tax. La majorité des cantons suisses se trouvent dans la moyenne européenne en ce qui concerne les taux d'imposition des revenus les plus élevés. Les pays d'Europe occidentale et les pays scandinaves continuent d'afficher des taux d'imposition sur le revenu particulièrement élevés.

La comparaison mondiale des taux d'imposition sur le revenu donne une image légèrement mitigée : Alors que les célèbres domiciles offshore ainsi que certains États du Proche-Orient continuent de renoncer totalement au prélèvement de l'impôt sur le revenu, des pays comme l'Afrique du Sud, l'Australie, la Chine ou le Japon affichent des taux d'imposition maximaux très élevés.

Sur le long terme (2007-2019), les pays d'Europe centrale et orientale se distinguent particulièrement par leurs baisses de taux d'imposition pour les revenus les plus élevés : depuis 2007, la Hongrie a réduit son taux de 21 points de pourcentage, la Bulgarie de 14 et la République tchèque de 10. En revanche, les pays d'Europe occidentale ont vu leur taux d'imposition augmenter, parfois de manière significative, au cours des dix dernières années - la hausse la plus importante étant celle de l'Islande, qui est passée de 35,70% (2007) à 46,24% aujourd'hui.

Source : KPMG