Rapport fiscal 2020 : des impôts sur les sociétés comparativement bas en Suisse

Le "Swiss Tax Report 2020" de KPMG compare les taux d'imposition des bénéfices et des revenus de 130 pays et des 26 cantons. Alors que les taux d'imposition ordinaires des bénéfices ont stagné dans presque tous les cantons suisses au cours des dernières années, ils ont baissé d'environ deux points de pourcentage l'année dernière, passant de 17,1 à 15,1% en moyenne suisse. La raison de la forte baisse de l'année dernière est la réduction des taux d'imposition de nombreux cantons dans le cadre de la réforme fiscale (STAF). Le canton de Genève, en particulier, a réduit substantiellement ses taux d'imposition sur les bénéfices dans le contexte de la STAF, passant de plus de 24 à 14%. Au début de la période d'observation, en 2007, le taux d'imposition ordinaire moyen des bénéfices des entreprises établies en Suisse était encore supérieur à 20%.

Le rapport fiscal 2020 indique un changement de paradigme

Les impôts sur les bénéfices relativement bas représentent certes un facteur d'implantation essentiel, même à l'avenir, en raison des coûts salariaux élevés en Suisse. Toutefois, des impôts faibles sur les entreprises ne suffisent pas à eux seuls à maintenir la compétitivité à long terme. Et ce, d'autant plus qu'un changement de paradigme brutal se dessine dans le paysage fiscal international. En effet, les règles d'attribution de la matière imposable pourraient connaître de grands bouleversements avec le projet BEPS 2.0 de l'OCDE/G20. "Nous observons que ce projet, qui se concentrait à l'origine uniquement sur l'économie numérique, s'étend à vue d'œil à une vaste réorganisation des règles internationales pour de nombreuses industries", explique Stefan Kuhn, responsable du conseil fiscal et juridique chez KPMG. "La Suisse serait donc bien avisée de s'impliquer activement dans les discussions au sein de l'OCDE et des autres instances concernées et de forger des alliances avec des pays qui ont également à cœur de créer un environnement attractif pour l'économie et la société", avertit Kuhn.

KPMG part du principe que la concurrence entre les sites va encore s'intensifier dans le sillage de la crise de la Corona. En effet, les pays déjà fortement endettés se sont massivement endettés pendant la pandémie et lutteront donc encore plus intensément pour les recettes fiscales. C'est pourquoi des facteurs tels que l'accès aux marchés et à une main-d'œuvre qualifiée, une infrastructure moderne ainsi que la sécurité des investissements et du droit devraient jouer un rôle croissant dans la concurrence internationale entre places économiques.

Importantes baisses d'impôts dans les cantons de Genève et de Fribourg

Les cantons de Suisse centrale et le canton d'Appenzell Rhodes-Intérieures disposent toujours des taux d'imposition ordinaires des bénéfices les plus bas. Les taux d'imposition dans ces cantons ont été largement stables, même si Zoug et Uri ont procédé à une baisse sensible. Le canton de Zoug est désormais en tête en matière d'imposition des entreprises avec un taux d'imposition des bénéfices de 11,9%, reléguant le leader Lucerne (12,3%) de la première à la deuxième place. L'évolution du canton de Glaris est également frappante : grâce à une baisse substantielle du taux d'imposition des bénéfices, il a gagné neuf places et se place désormais parmi les trois cantons fiscaux les plus attractifs.

L'année dernière, le plus grand mouvement concernant l'imposition des entreprises a été observé en Suisse romande. Genève, en particulier, a considérablement réduit son taux d'imposition ordinaire des bénéfices. Alors qu'il était encore supérieur à 24% l'année dernière, il est désormais inférieur d'une dizaine de points de pourcentage, à 14%. Genève cède ainsi la lanterne rouge au Valais et se place dans la moyenne. Fribourg, qui se trouvait encore l'année dernière dans la dernière moitié du tableau avec un taux d'imposition des bénéfices de près de 20%, passe également dans la première moitié du tableau.

Pour les années à venir, il faut s'attendre à une nouvelle réduction des taux d'imposition (même si elle est modérée), car certains cantons n'ont pas procédé à la totalité de la réduction des taux d'imposition dans le cadre des STAF pour 2020. D'ici 2025, les baisses d'impôts les plus importantes sont attendues à Bâle-Campagne (-4,5%), en Valais (-4,8%) et au Tessin (-3,3%).

La Suisse est (encore) bien placée en matière d'imposition des entreprises

Selon le rapport fiscal 2020, certains cantons suisses obtiennent également de très bons résultats dans la comparaison des sites européens. Les cantons de Zoug, Lucerne et Glaris occupent les premières places des sites à faible taux d'imposition, après Guernesey (0%) et quelques pays d'Europe (du Sud) de l'Est. Appenzell Rhodes-Intérieures et les autres cantons de Suisse centrale font également partie des sites les plus attractifs pour les entreprises en termes de fiscalité et se placent dans le classement après l'Irlande, le Liechtenstein et Chypre (12,5% chacun).

Les taux d'imposition des bénéfices les moins attractifs en Europe sont ceux de Malte (35%), de l'Allemagne (30%) et de la France (28%), cette dernière étant encore derrière l'Allemagne l'année dernière avec un taux de 31%. La baisse importante du taux d'imposition en Grèce (-4%) est frappante.

En comparaison mondiale, la Suisse a gagné des places dans le premier tiers grâce aux différentes baisses des taux d'imposition cantonaux, dépassant Hong Kong (16,5%) et Singapour (17,0%). Seuls différents domiciles offshore ainsi que le Qatar (10%) disposent (en dehors de l'Europe) de taux d'imposition des bénéfices plus bas que la Suisse. Au niveau mondial, les taux d'imposition des bénéfices ont fortement baissé depuis 2018, notamment au Moyen-Orient et avec la récente réforme fiscale aux États-Unis.

Grand changement à Bâle-Ville

L'imposition des personnes privées présente un tableau similaire à celui de l'imposition des entreprises : les cantons qui appliquent des taux d'imposition des entreprises bas sont également en tête de la comparaison des taux d'imposition des revenus les plus élevés. Le canton de Zoug applique le taux d'imposition sur le revenu le plus bas (environ 22,4%), suivi par Obwald (24,1%), Appenzell Rhodes-Intérieures (24,9%) et d'autres cantons de Suisse centrale. C'est à Genève que les revenus les plus élevés sont les plus taxés, avec un taux de 44,75%. Les taux d'imposition des hauts revenus sont également relativement élevés à Bâle-Campagne (42,2%) et au Tessin (40,2%).

Par rapport à l'année précédente, peu de mouvements ont été enregistrés au niveau des taux d'imposition sur le revenu. Comme l'année précédente, le taux moyen d'imposition sur le revenu en Suisse est de 33,8%. Le changement le plus important a été observé à Bâle-Ville, qui a augmenté son taux d'environ trois points de pourcentage, le faisant passer de 37,4 à 40,3%. A côté de cela, seul Lucerne a augmenté son taux d'imposition des personnes physiques, même si ce n'est que de manière minime, de 31,16 à 31,17%. Sept cantons ont légèrement baissé leur taux.

Les pays d'Europe (du Sud) de l'Est sont ceux qui imposent le moins les hauts revenus

En comparaison européenne, la Bulgarie (10%), la Roumanie (10%) et la Hongrie (15%) sont en tête du classement des lieux où les taux d'imposition des revenus les plus élevés sont les plus bas. Avec un taux de 22,4%, le canton de Zoug parvient à se hisser parmi les dix premiers en Europe. Une grande partie des cantons se retrouvent dans la moyenne européenne, Genève se classant en queue de peloton en tant que canton ayant le taux d'imposition le plus élevé pour les hauts revenus (44,75%).

Les taux d'imposition sur le revenu les plus élevés en Europe sont toujours ceux de la Suède (57,2%) et du Danemark (55,9%) - suivis de l'Autriche (55,0%). La Finlande (53,75%) et la Belgique (53,5%) font également partie des pays ayant les taux d'imposition sur le revenu les plus élevés.

Au niveau mondial, la situation n'est pas uniforme. Alors que plusieurs domiciles offshore et quelques pays du Moyen-Orient ne prélèvent toujours pas d'impôts sur le revenu, les taux d'imposition sont relativement élevés dans des pays comme le Japon (46%), la Chine (45%), l'Australie (45%), l'Afrique du Sud (45%), les États-Unis (37%) et l'Inde (35,9%).

Source : Rapport fiscal 2020 de KPMG